廣元市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

第一章  總  則

    第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《四川省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化投融資體制改革的意見(jiàn)》(中發(fā)〔2016〕18號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于創(chuàng)新投資管理方式建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕12號(hào)）等法律、法規(guī)、政策的規(guī)定,結(jié)合廣元實(shí)際,制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱(chēng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：

   （一）全部使用財(cái)政資金的建設(shè)項(xiàng)目；

   （二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%，或總投資比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目。

    第三條  完善政府投資審計(jì)監(jiān)督管理體系，實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。按照“統(tǒng)一管理、分類(lèi)審計(jì)、分工負(fù)責(zé)、分級(jí)實(shí)施”的原則，統(tǒng)籌政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三類(lèi)資源，建立“政府審計(jì)主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)參與和社會(huì)審計(jì)補(bǔ)充”的政府投資審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)機(jī)關(guān)、行政主管部門(mén)和建設(shè)單位根據(jù)工作需要，應(yīng)當(dāng)在政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的社會(huì)審計(jì)庫(kù)中委托或者組織社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)工作。

    第四條  審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi),由財(cái)政預(yù)算安排，或從政府投資項(xiàng)目的基建支出中列支；行政主管部門(mén)和建設(shè)單位使用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)所需費(fèi)用，按照基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定列支。

    第五條  辦理政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

    第六條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果,并及時(shí)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

    審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定向社會(huì)公布政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果,應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

    第七條  政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位可以在招標(biāo)文件中載明預(yù)留適當(dāng)比例的工程價(jià)款，合同約定在竣工決（結(jié)）算審計(jì)后結(jié)算。

    第八條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。政府有關(guān)部門(mén)及其他相關(guān)單位、個(gè)人應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作。

第二章  審計(jì)內(nèi)容

    第九條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督按照項(xiàng)目類(lèi)型、投資規(guī)模和重要程度，會(huì)同行政主管部門(mén)，分類(lèi)有序組織開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目按照下列規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

   （一）政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取跟蹤審計(jì)和竣工決（結(jié)）算審計(jì)的方式。對(duì)市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目概算投資2億元（含2億元）及以上，建設(shè)周期超過(guò)兩年、涉及社會(huì)公共利益和民生的重大基礎(chǔ)設(shè)施、保障房等政府投資重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的開(kāi)展跟蹤審計(jì);其它項(xiàng)目主要實(shí)施竣工決（結(jié)）算審計(jì)。

   （二）市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程概算投資額1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）以上工程竣工結(jié)算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由市審計(jì)局直接組織實(shí)施。

   （三）市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程概算投資額1000萬(wàn)元以下工程竣工結(jié)算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由行政主管部門(mén)和建設(shè)單位組織實(shí)施，可委托或者組織具有法定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，行政主管部門(mén)和建設(shè)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)，并報(bào)市審計(jì)局備案。市審計(jì)局對(duì)備案項(xiàng)目每年可按20%的比例進(jìn)行抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法依規(guī)追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

    第十條  跟蹤審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:

   （一）基本建設(shè)程序履行情況；

   （二）建設(shè)資金籌集和管理情況；

   （三）征地拆遷管理及征收補(bǔ)償政策執(zhí)行情況；

   （四）招標(biāo)投標(biāo)情況；

   （五）建設(shè)管理、質(zhì)量安全與進(jìn)度管理情況；

   （六）與建設(shè)直接有關(guān)的地勘、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性情況；

   （七）環(huán)境保護(hù)和水土保持情況；

   （八）預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況；

   （九）有關(guān)政策措施執(zhí)行和項(xiàng)目規(guī)劃實(shí)施情況；

   （十）項(xiàng)目投資績(jī)效情況；

   （十一）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

    第十一條  工程決（結(jié)）算審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:

   （一）建設(shè)項(xiàng)目的審批程序執(zhí)行情況；

   （二）建設(shè)項(xiàng)目的可研及估算、初步設(shè)計(jì)及概算、施工圖及預(yù)算的編制和審批、執(zhí)行情況；

   （三）建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、貨物采購(gòu)等招投標(biāo)情況；

   （四）隱蔽工程簽證記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證及工程變更情況；

   （五）投資項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購(gòu)和工程管理情況；

   （六）建設(shè)項(xiàng)目的征地拆遷情況；

   （七）建設(shè)項(xiàng)目的合同執(zhí)行、工程變更及結(jié)算辦理情況；

   （八）建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源、落實(shí)、管理和撥付使用情況；

   （九）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

   （十）建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收及資產(chǎn)交付情況；

   （十一）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

    第十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢(xún)、代理等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)的要求提供資料,不得拒絕、拖延、謊報(bào)、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)。

第三章  責(zé)任追究

    第十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門(mén)處理：

   （一）違反規(guī)劃、征地用地、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購(gòu)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項(xiàng)目管理法律、法規(guī)的；

   （二）未經(jīng)審批部門(mén)審批的；

   （三）勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)和生產(chǎn)許可條件的；

   （四）政府投資項(xiàng)目超批準(zhǔn)概算10%以上或達(dá)到50萬(wàn)元未按規(guī)定程序?qū)徟��?/span>；

   （五）未按照審批文件確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)或者國(guó)家有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施建設(shè)的；

   （六）重大設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證未按照規(guī)定程序批準(zhǔn)的；

   （七）高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

   （八）工程質(zhì)量責(zé)任事故造成重大損失的；

   （九）虛假簽證、虛列建設(shè)成本，轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金情節(jié)嚴(yán)重的；

   （十）在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)處理；對(duì)審定數(shù)與中標(biāo)價(jià)差額較大（超出中標(biāo)價(jià)10％以上）的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況責(zé)令項(xiàng)目業(yè)主及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)，或者及時(shí)移送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理；對(duì)審減數(shù)額較大（審減率達(dá)到20％以上）的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況及時(shí)移送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理；

   （十一）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

    有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)調(diào)查處理，并將調(diào)查處理結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

    第十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，建設(shè)單位或者代建單位未按照本辦法規(guī)定提請(qǐng)辦理竣工決（結(jié)）算審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)予以警告或者通報(bào)批評(píng)；違反有關(guān)規(guī)定多付工程價(jià)款的，責(zé)令予以追回。造成損失、情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員移送有關(guān)部門(mén)依法處理。

    審計(jì)中發(fā)現(xiàn)勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位在政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、承發(fā)包、投資控制、工程質(zhì)量和安全管理中存在違法違規(guī)、重大失信等行為，移送有關(guān)部門(mén)處理。

    審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)工程款項(xiàng)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果予以調(diào)整。

    第十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)依法責(zé)令被審計(jì)單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位拒不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報(bào)有關(guān)主管部門(mén)，有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

    第十六條  政府投資建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)單位送審項(xiàng)目資料不全,無(wú)故不配合、不簽證，故意拖延審計(jì)時(shí)間的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正。拒不改正的，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法作出處理。處理結(jié)果抄告紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)或?qū)徟�與招投標(biāo)及社會(huì)信用管理等相關(guān)部門(mén)。

    第十七條  審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)在向社會(huì)公布的審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果中，一并公布對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查的結(jié)果。

    對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)確定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告的核查結(jié)果，可以作為績(jī)效考核和審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分配的重要依據(jù)；造成損失的，由有關(guān)單位追究相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

    第十八條  建立健全政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)整改機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)部門(mén)（單位）根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。整改結(jié)果情況納入相關(guān)部門(mén)或單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向本級(jí)政府報(bào)告上年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、處理情況。

    第十九條  審計(jì)人員有下列行為之一的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：

   （一）泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

   （二）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的不當(dāng)利益的；

   （三）隱瞞被審計(jì)單位違反有關(guān)法律法規(guī)行為的；

   （四）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

   （五）其他影響公正執(zhí)行公務(wù)造成嚴(yán)重后果的。

第四章  附  則

    第二十條  政府投資建設(shè)項(xiàng)目行政主管部門(mén)和建設(shè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，參照本辦法執(zhí)行。

    國(guó)有及國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目，使用由政府部門(mén)管理的國(guó)外貸款、援助資金或者社會(huì)捐贈(zèng)資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，以政府和社會(huì)資本合作等方式建設(shè)的其他公共工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，除特別規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

    第二十一條  各縣區(qū)人民政府可依照本辦法制定本行政區(qū)域內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法。

    第二十二條  本辦法自2017年9月2日起施行，有效期五年。本辦法由廣元市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。